НДС - Налог на добавленную стоимость в России

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

V. Порядок заполнения раздела 2 декларации
"Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"

35. "Раздел 2" декларации включает в себя показатель суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогового агента с указанием кода бюджетной классификации, на который подлежит зачислению сумма налога.

Код бюджетной классификации указывается в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

36. "Раздел 2" декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателю (органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления, предоставляющему в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавцу в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования; должнику при реализации его имущества при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При наличии нескольких договоров с одним налогоплательщиком, в частности, с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) "раздел 2" декларации заполняется налоговым агентом на одной странице.

Налоговый агент, реализующий на территории Российской Федерации товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами, "раздел 2" заполняет отдельно по каждому продавцу (иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика).

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда (за исключением проведения процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации), бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, "раздел 2" декларации заполняет на одной странице.

"Раздел 2" декларации заполняется налоговым агентом - лицом, в собственности которого находится судно на момент исключения его из Российского международного реестра судов, если судно исключено из указанного реестра, или лицом, в собственности которого находится судно по истечении 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику, если в течение 45 календарных дней с момента такого перехода права собственности на судно регистрация судна в Российском международном реестре судов не осуществлена. "Раздел 2" декларации заполняется налоговым агентом отдельно по каждому судну, находящемуся у него в собственности на момент исключения судна из Российского международного реестра судов, а также по каждому судну, находящемуся в собственности и не зарегистрированному в Российском международном реестре судов в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно от налогоплательщика к заказчику.

37. При заполнении "раздела 2" декларации необходимо отразить:

ИНН и КПП налогового агента; порядковый номер страницы.
КонсультантПлюс: примечание.
Федеральным "законом" от 27.07.2010 N 229-ФЗ статья 144 признана утратившей силу. Приказом Минфина РФ от 30.09.2010 N 117н утверждены "Особенности" учета в налоговых органах иностранных организаций.

37.1. В случае заполнения "раздела 2" декларации отделением иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, уполномоченным осуществлять централизованный порядок представления декларации и уплаты налога на основании "пункта 3 статьи 144" Кодекса, по "строке 010" отражается КПП отделения иностранной организации, за которое уполномоченное отделение представляет "раздел 2" декларации и уплачивает налог.

37.2. По "строке 020" указывается наименование иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; арендодателя (органа государственной власти и управления и органа местного самоуправления, предоставляющего в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество); продавца в соответствии с договором, предусматривающим реализацию (передачу) государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования; должника при реализации имущества при проведении процедуры банкротства в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При исполнении обязанностей налоговых агентов в случаях, предусмотренных "пунктами 4" (за исключением процедуры банкротства) и "6 статьи 161" Кодекса, в "строке 020" раздела 2 ставится прочерк.

37.3. По "строке 030" отражается ИНН лица, указанного по "строке 020" (при его наличии), при отсутствии - ставится прочерк.

37.4. По "строке 040" отражается код бюджетной классификации.

37.5. По "строке 050" отражается код согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления "(ОКАТО)", утвержденному Постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. N 413, налогового агента.

37.6. По "строке 060" отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет налоговым агентом.

Налоговыми агентами, перечисленными под "кодами 1011703", "1011705", "1011707", "1011709", "1011711", приведенными в приложении N 1 к настоящему Порядку, по "строке 060" раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном "статьей 161" Кодекса и "пунктом 4 статьи 173" Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных "пунктами 2" - "4 статьи 164" Кодекса, подлежащая уплате в соответствии с "пунктом 1 статьи 174" Кодекса.

Налоговыми агентами, перечисленными под "кодом 1011712", приведенным в приложении N 1 к настоящему Порядку, по "строке 060" раздела 2 отражается сумма налога, исчисленная в порядке, определенном "статьей 161" Кодекса и "пунктом 4 статьи 173" Кодекса, с применением налоговых ставок, установленных "пунктами 2" - "4 статьи 164" Кодекса, и уплаченная в соответствии с "пунктом 4 статьи 174" Кодекса одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации.

37.7. По "строке 070" отражается код операции, осуществляемой налоговыми агентами, указанными в "статье 161" Кодекса. Код операции указывается в соответствии с "приложением N 1" к настоящему Порядку.

37.8. В случаях, предусмотренных в "пунктах 4" и "5 статьи 161" Кодекса, сумма налога к уплате в бюджет, отражаемая по "строке 060", исчисляется с использованием "строк 080", "090" и "100" раздела 2 декларации в следующем порядке.

По "строке 080" отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом по отгруженным за данный налоговый период товарам (выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам).

По "строке 090" отражается сумма налога, исчисленная налоговым агентом с оплаты, частичной оплаты, полученной в данном налоговом периоде, в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

При отсутствии суммы налога по "строке 080" сумма налога, отраженная по "строке 090", переносится в "строку 060".

При отсутствии суммы налога по "строке 090" сумма налога, отраженная по "строке 080", переносится в "строку 060".

В случае если моментом определения налоговой базы у налогового агента является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет поступившей оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы, при этом сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной оплаты и отраженная по "строке 090" раздела 2 декларации в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежит вычету (в доле, не превышающей сумму налога, исчисленную при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, передачи имущественных прав, в счет предстоящей поставки которых получена предоплата). Указанная сумма вычета отражается налоговыми агентами по "строке 100" раздела 2 декларации. В данном случае сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется налоговым агентом как сумма "строк 080" и "090", уменьшенная на величину "строки 100", и отражается по "строке 060" раздела 2 декларации.