НДС - Налог на добавленную стоимость в России

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС

VI. Порядок заполнения раздела 3 декларации
Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 НК РФ

38. При заполнении "раздела 3" декларации необходимо указать:

ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

38.1. В графах 3 и 5 по "строкам 010" - "040" отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со "статьями 153" - "157", "пунктом 1 статьи 159" Кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

По "строкам 010" - "040" раздела 3 декларации не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по ставке 0 процентов (в т.ч. при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с "пунктом 13 статьи 167" Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по "строке 010" отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со "статьей 154" Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определяемому Правительством Российской Федерации.

Сумма налога, отражаемая по "строкам 010" и "020" в графе 5 раздела 3 декларации при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 "раздела 3" декларации, соответственно, на 18 или 10 и делением на 100.

Сумма налога, отражаемая по "строкам 030" и "040" в графе 5 раздела 3 декларации, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 "раздела 3" декларации, на 18 и делением на 118 или умножением на 10 и делением на 110.

38.2. В графах 3 и 5 по "строке 050" отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со "статьей 158" Кодекса.

38.3. В графах 3 и 5 по "строке 060" отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с "пунктом 2 статьи 159" Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с "пунктом 10 статьи 167" Кодекса.

Сумма налога, отражаемая по "строке 060" в графе 5 раздела 3 декларации при применении налоговой ставки 18 процентов, рассчитывается умножением суммы, отраженной в графе 3 "раздела 3" декларации, на 18 и делением на 100.

38.4. В графах 3 и 5 по "строке 070" отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с "пунктом 13 статьи 167" Кодекса) и соответствующие суммы налога.

По "строке 070" правопреемником (правопреемниками) также отражаются суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с "пунктом 2 статьи 162.1" Кодекса, с учетом особенностей, установленных "пунктом 10 статьи 162.1" Кодекса.

38.5. В графах 3 и 5 по "строке 080" отражаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу согласно "статье 162" Кодекса, и суммы налога по соответствующей налоговой ставке.

38.6. В графе 5 по "строке 090" отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений "главы 21" Кодекса.

В графе 5 по "строке 090" и, в том числе, в графе 5 по "строке 100" отражается сумма налога, предъявленная при приобретении товаров (работ, услуг) и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.

В графе 5 по "строке 090" и, в том числе, в графе 5 по "строке 110" отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с "подпунктом 3 пункта 3 статьи 170" Кодекса.

38.7. В графе 5 по "строке 120" отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 "строк 010" - "090"), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.

38.8. В графе 3 по "строкам 130" - "210" отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со "статьями 171" и "172" Кодекса, а также в соответствии с "пунктом 8 Раздела I" "Порядок применения косвенных налогов при импорте товаров" (далее - Раздел I) Положения.

В графе 3 по "строке 130" налогоплательщиком (правопреемником, являющимся налогоплательщиком налога, при реорганизации) отражаются суммы налога по перечисленным в "пунктах 1", "2", "4", "7", "11 статьи 171" Кодекса товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным (полученным правопреемником при реорганизации, а также налогоплательщиком в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал или фонд) для осуществления налогооблагаемых операций, принимаемые к вычету в порядке, определенном "пунктами 5" и "7 статьи 162.1", с учетом особенностей, установленных "пунктом 10 статьи 162.1" Кодекса, "пунктами 1" и "8 статьи 172" Кодекса, "статьей 3" Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 30, ст. 3130).

В графе 3 по "строке 130" также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных "пунктом 5 статьи 171" Кодекса, а также суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных "пунктами 2" и "3 статьи 162.1" Кодекса, в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно "пункту 4 статьи 162.1" Кодекса.

В графе 3 по "строке 130" также отражается сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном "пунктом 7 статьи 172" Кодекса.

В графе 3 по "строке 130" также отражаются суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным "пунктом 1 статьи 172" Кодекса.

Наряду с этим в графе 3 по "строке 130" отражаются суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном "пунктом 5 статьи 172" Кодекса, с учетом особенностей, установленных "статьей 3" Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

В графе 3 по "строке 130" и, в том числе, по "строке 140" отражаются суммы налога, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном "пунктом 5 статьи 172" Кодекса, с учетом особенностей, установленных "статьей 3" Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ.

38.9. В графе 3 по "строке 150" отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с "пунктом 12 статьи 171" и "пунктом 9 статьи 172" Кодекса.

38.10. В графе 3 по "строке 160" отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с "пунктом 10 статьи 167" Кодекса (отраженная по "строке 060" раздела 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном "абзацем вторым пункта 5 статьи 172" Кодекса, на момент определения налоговой базы в соответствии с "пунктом 10 статьи 167" Кодекса.

В графе 3 по "строке 160" правопреемником отражается сумма налога, исчисленная реорганизованной (реорганизуемой) организацией в соответствии с "пунктом 10 статьи 167" Кодекса (отраженная ранее по соответствующей строке "раздела 3" декларации), после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со "статьей 173" Кодекса, с учетом особенностей, установленных "абзацем третьим пункта 5 статьи 172" Кодекса.

38.11. В графе 3 по "строкам 170" - "190" отражаются суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

В графе 3 по "строке 180" отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со "статьями 171" и "172" Кодекса.

В графе 3 по "строке 190" отражаются суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, подлежащие вычету на основании "пункта 8 Раздела I" Положения в порядке, установленном "главой 21" Кодекса.

Сумма налога по графе 3 "строк 180" и "190" должна соответствовать показателю графы 3 "строки 170".

38.12. В графе 3 по "строке 200" продавцом отражаются суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в "строке 070" раздела 3 декларации, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с "пунктом 6 статьи 172" Кодекса; для реорганизованной (реорганизуемой) организации - после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с "пунктом 1 статьи 162.1" Кодекса.

В графе 3 по "строке 200" также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных "пунктом 2 статьи 162.1" Кодекса, а также указанных в "пункте 3 статьи 162.1" Кодекса, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

38.13. В графе 3 по "строке 210" налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя - налогового агента в порядке, определенном "пунктами 1", "3" - "5 статьи 174" Кодекса, при выполнении условий, установленных "пунктом 3 статьи 171", "пунктом 4 статьи 173" Кодекса, и отраженная по строке (строкам) "060" раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом.

В графе 3 по "строке 210" также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных "пунктом 5 статьи 171" Кодекса.

38.14. В графе 3 по "строке 220" отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в "строках 130", "150" - "170", "200" и "210".

38.15. В графе 3 по "строке 230" отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период по "разделу 3" декларации.

38.16. В графе 3 по "строке 240" отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уменьшению за налоговый период по "разделу 3" декларации.